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（1）《公司会计科目设置与账务处理解析》——抓住会计准则核心内容，聚焦实务中经常使用的会计科目。
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| 內容簡介： |
本书针对公司财务管理工作中会计科目设置不合理，不完善，账务处理方法不符合《企业会计准则》要求，不能满足财务管理控制工作需要的症结编写，通过实际案例，将会计理论与具体账务处理相结合，具有很强的实务性，可操作性。
该书为企业财务管理人员、审计人员、企业管理者、中介机构、会计从业人员等设置会计科目，梳理公司资产、负债、权益、收入、成本、费用、税金账目，规范进行账务处理，加强财务管理控制提供理论知识及实际案例。
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| 關於作者： |
任立森，具有中国注册会计师执业资格、注册税务师执业资格、注册资产评估师执业资格、商品购销经济师，从事财务管理工作24年，对公司成本费用核算、财务报表分析、税收筹划、审计、资产评估、清产核资、财务培训、内部控制、预算管理等方面有丰富的实践经验和扎实的理论知识，曾担任工业企业厂长、上市公司财务总监、工商企业财务顾问等。
贾学颖：从事税收及财务管理工作20年，现为中国财经报社主任编辑，对公司税收筹划、内部控制、财务管理、会计核算等方面有丰富的实践经验和扎实的理论知识。
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| 目錄：
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目录
第一篇流动资产科目设置与账务处理
第一章货币资金
第一节库存现金
解析1?库存现金科目设置及管理
解析2?库存现金账务处理
解析3?库存现金日记账的设置
第二节银行存款
解析4?银行存款科目设置及银行存款账户的管理
解析5?银行存款的账务处理
解析6?银行存款日记账设置
解析7?银行存款日记账的核对及银行存款清查管理
第三节其他货币资金
解析8?其他货币资金科目设置及管理
解析9?其他货币资金账务处理
第二章 交易性金融资产
第一节交易性金融资产
解析10?交易性金融资产科目设置
解析11?交易性金融资产的主要账务处理
第三章应收款项
第一节应收票据
解析12?应收票据科目设置
解析13?应收票据的主要账务处理
解析14?应收票据贴现业务会计处理
解析15?应收票据账簿的设置
第二节应收账款
解析16?应收账款科目设置
解析17?应收账款科目管理办法
解析18?应收账款主要账务处理
第三节 预付账款
解析19?预付账款科目设置
解析20?预付账款科目的主要账务处理
解析21?预付账款科目管理办法
第四节应收股利
解析22?应收股利科目设置
解析23?应收股利科目主要账务处理
第五节应收利息
解析24?应收利息科目设置
解析25?应收利息科目主要账务处理
第六节其他应收款
解析26?其他应收款科目设置
解析27?其他应收款科目主要账务处理
第七节坏账准备
解析28?坏账准备科目设置
解析29?坏账准备计提与坏账准备的主要账务处理
解析30?计提坏账准备的方法
第四章存货
第一节材料采购
解析31?材料采购科目设置
解析32?材料采购的主要账务处理
第二节在途物资
解析33?在途物资科目设置
解析34?在途物资的主要账务处理
第三节原材料
解析35?原材料科目设置
解析36?原材料科目明细分类核算与账务处理
第四节材料成本差异
解析37?材料成本差异科目设置与明细分类核算
解析38?材料成本差异的主要账务处理
解析39?材料成本差异的检查与分析
第五节库存商品
解析40?库存商品科目设置
解析41?库存商品的主要账务处理
第六节发出商品
解析42?发出商品的科目设置
解析43?发出商品的主要账务处理
第七节商品进销差价
解析44?商品进销差价科目设置
解析45?商品进销差价的主要账务处理
第八节 委托加工物资
解析46?委托加工物资科目设置
解析47?委托加工物资的主要账务处理
第九节周转材料
解析48?周转材料科目设置
解析49?周转材料的主要账务处理
解析50?周转材料的摊销方法
第十节存货跌价准备
解析51?存货跌价准备科目设置
解析52?存货跌价准备的主要账务处理
解析53?存货跌价准备的会计与税务处理
第二篇长期资产科目设置与账务处理
第五章持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资
第一节持有至到期投资
解析54?持有至到期投资科目设置
解析55?持有至到期投资的主要账务处理
第二节持有至到期投资减值准备
解析56?持有至到期投资减值准备科目设置
解析57?持有至到期投资减值准备账务处理
第三节可供出售金融资产
解析58?可供出售金融资产科目设置
解析59?可供出售金融资产的主要账务处理
解析60?可供出售金融资产的减值损失账务处理
第四节长期股权投资
解析61?长期股权投资科目设置
解析62?长期股权投资主要账务处理
解析63?长期股权投资的成本确认
第五节长期股权投资减值准备
解析64?长期股权投资减值准备的科目设置
解析65?长期股权投资减值准备的账务处理
第六章投资性房地产
解析66?投资性房地产的科目设置
解析67?投资性房地产的账务处理
第七章长期应收款
第一节长期应收款
解析68?长期应收款的科目设置
解析69?长期应收款的主要账务处理
第八章固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用
第一节固定资产
解析70?固定资产科目设置
解析71?固定资产的主要账务处理
第二节累计折旧
解析72?累计折旧科目设置
解析73?累计折旧计提方法
解析74?累计折旧账务处理
第三节固定资产减值准备
解析75?固定资产减值准备的科目设置
解析76?固定资产减值准备的账务处理
第四节在建工程
解析77?在建工程科目设置
解析78?在建工程账务处理
第五节工程物资
解析79?工程物资科目设置
解析80?工程物资科目账务处理
第六节固定资产清理
解析81?固定资产清理科目设置
解析82?固定资产清理科目主要账务处理
第七节无形资产
解析83?无形资产科目设置
解析84?无形资产科目主要账务处理
第八节累计摊销
解析85?累计摊销科目设置
解析86?累计摊销科目账务处理
第九节无形资产减值准备
解析87?无形资产减值准备科目设置
解析88?无形资产减值准备科目账务处理
第十节长期待摊费用
解析89?长期待摊费用科目设置
解析90?长期待摊费用科目账务处理
第九章递延所得税资产、待处理财产损益
第一节递延所得税资产
解析91?递延所得税资产科目设置
解析92?递延所得税资产科目主要账务处理
第二节待处理财产损益
解析93?待处理财产损益科目设置
解析94?待处理财产损益科目主要账务处理
第三篇流动负债科目设置与账务处理
第十章短期借款
第一节短期借款
解析95?短期借款科目设置
解析96?短期借款科目账务处理
第十一章应付款项
第一节应付票据
解析97?应付票据科目设置
解析98?应付票据科目的主要账务处理
第二节应付账款
解析99?应付账款科目设置
解析100?应付账款科目主要账务处理
第三节预收账款
解析101?预收账款科目设置
解析102?预收账款科目的主要账务处理
第四节应付职工薪酬
解析103?应付职工薪酬科目设置
解析104?应付职工薪酬科目的主要账务处理
第十二章应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款
第一节应交税费
解析105?应交税费科目设置
解析106?应交税费科目的主要账务处理
第二节应付利息
解析107?应付利息科目设置
解析108?应付利息科目主要账务处理
第三节应付股利
解析109?应付股利科目设置
解析110?应付股利科目主要账务处理
第四节其他应付款
解析111?其他应付款科目设置
解析112?其他应付款科目主要账务处理
第四篇长期负债科目设置与账务处理
第十三章长期借款、应付债券、递延所得税负债
第一节长期借款
解析113?长期借款科目设置
解析114?长期借款科目的主要账务处理
第二节应付债券
解析115?应付债券科目设置
解析116?应付债券科目的主要账务处理
第三节递延所得税负债
解析117?递延所得税负债科目设置
解析118?递延所得税负债科目主要账务处理
第五篇所有者权益科目设置与账务处理
第十四章实收资本、资本公积、盈余公积
第一节实收资本
解析119?实收资本科目设置
解析120?实收资本科目的主要账务处理
第二节资本公积
解析121?资本公积科目设置
解析122?资本公积科目的主要账务处理
第三节盈余公积
解析123?盈余公积科目设置
解析124?盈余公积科目的主要账务处理
第十五章本年利润、利润分配
第一节本年利润
解析125?本年利润科目设置
解析126?本年利润科目账务处理
第二节利润分配
解析127?利润分配科目设置
解析128?利润分配科目的主要账务处理
第六篇成本类科目设置与账务处理
第十六章制造成本
第一节生产成本
解析129?生产成本科目设置
解析130?生产成本科目主要账务处理
第二节制造费用
解析131?制造费用科目设置
解析132?制造费用科目主要账务处理
第十七章劳务成本、研发支出
第一节劳务成本
解析133?劳务成本科目设置
解析134?劳务成本科目主要账务处理
第二节研发支出
解析135?研发支出科目设置
解析136?研发支出科目主要账务处理
第七篇损益类科目设置与账务处理
第十八章主营业务收入、其他业务收入
第一节主营业务收入
解析137?主营业务收入科目设置
解析138?主营业务收入科目主要账务处理
第二节其他业务收入
解析139?其他业务收入的科目设置
解析140?其他业务收入的科目主要账务处理
第十九章公允价值变动损益、投资收益、营业外收入
第一节公允价值变动损益
解析141?公允价值变动损益科目设置
解析142?公允价值变动损益科目主要账务处理
第二节投资收益
解析143?投资收益科目设置
解析144?投资收益科目主要账务处理
第三节营业外收入
解析145?营业外收入科目设置
解析146?营业外收入科目主要账务处理
第二十章主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加
第一节主营业务成本
解析147?主营业务成本科目设置
解析148?主营业务成本科目主要账务处理
第二节其他业务成本
解析149?其他业务成本科目设置
解析150?其他业务成本科目主要账务处理
第三节营业税金及附加
解析151?营业税金及附加科目设置
解析152?营业税金及附加科目主要账务处理
第二十一章期间费用
第一节销售费用
解析153?销售费用科目设置
解析154?销售费用科目主要账务处理
第二节管理费用
解析155?管理费用科目设置
解析156?管理费用科目主要账务处理
第三节财务费用
解析157?财务费用科目设置
解析158?财务费用科目主要账务处理
第二十二章资产减值损失、营业外支出
第一节资产减值损失
解析159?资产减值损失科目设置
解析160?资产减值损失科目主要账务处理
第二节营业外支出
解析161?营业外支出科目设置
解析162?营业外支出科目主要账务处理
第二十三章所得税费用、以前年度损益调整
第一节所得税费用
解析163?所得税费用科目设置
解析164?所得税费用科目主要账务处理
第二节以前年度损益调整
解析165?以前年度损益调整科目设置
解析166?以前年度损益调整科目主要账务处理
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| 內容試閱：
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解析11.交易性金融资产的主要账务处理
一、取得交易性金融资产，分三种情况：
1.取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；
2.取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；
3.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
按其公允价值，借记“交易性金融资产”科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“其他货币资金”等科目。
会计分录如下：
借：交易性金融资产——成本
应收股利——某股票
应收利息——某债券
投资收益
贷：银行存款
其他货币资金——存出投资款
二、交易性金融资产持有期间
被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。
（1）收到买价中包含的股利利息：
借：银行存款
贷：应收股利
应收利息
（2）确认持有期间享有的股利利息：
借：应收股利
应收利息
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收股利
应收利息
三、交易性金融资产的期末计量
资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。
资产负债表日按公允价值调整账面余额（双方向的调整）。
（1）资产负债表日公允价值账面余额：
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
（2）资产负债表日公允价值账面余额：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
四、出售交易性金融资产
处置交易性金融资产时，将处置时的该交易性金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。按实际收到的金额，借记“银行存款”、“其他货币资金”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
（1）按售价与账面余额之差确认投资收益：
借：银行存款
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益
（2）按初始成本与账面余额之差确认投资收益损失：
借：（或贷）公允价值变动损益
贷：（或借）投资收益
例1：东方公司将股票作为交易性金融资产2011年12月5日购入A股票10万股，共计支出100万元，另发生相关手续费、税金0.20万元。2011年12月31日该股票收盘价为每股10.80元，总计108万元。2012年1月15日处置该股票，收到110万元。
（1）2011年12月5日账务处理：
借：交易性金融资产——成本 1 000 000
投资收益——股票投资收益 2 000
贷：银行存款 1 002 000
（2）2011年12月31日账务处理：
借：交易性金融资产——公允价值变动 80 000
贷：公允价值变动损益——股票 80 000
（3）2012年1月15日账务处理：
投资收益=1 100 000-1 080 000=20 000（元）
借：银行存款 1 100 000
贷：交易性金融资产——成本 1 000 000
交易性金融资产——公允价值变动 80 000
投资收益 20 000
借：公允价值变动损益 80 000
贷：投资收益 80 000
例2：红旗公司，购入债券作为交易性金融资产，2011年1月1日，红旗公司从二级市场支付价款1 020 000元（含已到付息期但尚未领取的利息20 000元）购入长远公司发行的债券，另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次。
（1）2011年1月5日，收到该债券2010年下半年利息20 000元；（2）2011年6月30日，该债券的公允价值为1 150 000元（不含利息）；（3）2011年7月5日，收到该债券半年利息；（4）2011年12月31日，该债券的公允价值为1 100 000元（不含利息）； （5）2012年1月5日，收到该债券2011年下半年利息；（6）2012年3月31日，红旗公司将该债券出售，取得价款1 180 000元（含1季度利息10 000元）。
（1）2011年1月1日，购入债券：
借：交易性金融资产——成本 1 000 000
应收利息——债券 20 000
投资收益——债券 20 000
贷：银行存款 1 040 000
（2）2011年1月5日，收到该债券2010年下半年利息：
借：银行存款 20 000
贷：应收利息——债券 20 000
（3）2011年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益（上半年利息收入）：
公允价值变动损益=（1 150 000－1 000 000）=150 000（元）
投资收益——债券=（1 000 000×4%÷2）=20 000（元）
借：交易性金融资产——公允价值变动 150 000
贷：公允价值变动损益——债券 150 000
借：应收利息——债券 20 000
贷：投资收益——债券 20 000
（4）2011年7月5日收到该债券半年利息：
借：银行存款 20 000
贷：应收利息—债券 20 000
（5）2011年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益（下半年利息收入） ：
公允价值变动损益——债券=1 100 000－1 150 000=-50 000（元）
借：公允价值变动损益——债券 50 000
贷：交易性金融资产——公允价值变动 50 000
借：应收利息——债券 20 000
贷：投资收益——债券 20 000
（6）2012年1月5日收到该债券2011年下半年利息：
借：银行存款 20 000
贷：应收利息——债券20 000
（7）2012年3月31日将该债券予以出售：
投资收益——债券=（1 000 000×4%÷4）=10 000（元）
借：应收利息——债券 10 000
贷：投资收益——债券 10 000
借：银行存款 1 170 000
公允价值变动损益——债券 100 000
贷：交易性金融资产——成本 1 000 000
——公允价值变动100 000
投资收益——债券 170 000
借：银行存款 10 000
贷：应收利息——债券 10 000
例3：亚美公司2011年3月10日从证券交易所购入东星公司发行的股票10万股准备短期持有，共以银行存款支付投资款458 000元，其中含有3 000元相关交易费用。2011年5月10日，东星公司宣告发放现金股利4 000元。2011年12月31日该股票的市价为5元股，2012年2月18日，亚美公司，将所持的东星公司的股票的一半出售，共收取款项260 000元。
（1）取得东星股票时：
借：交易性金融资产——成本 455 000
投资收益——股票 3 000
贷：银行存款 458 000
确认持有东星股票期间享有的股利：
借：应收股利——股票 4 000
贷：投资收益——股票 4 000
借：银行存款 4 000
贷：应收股利——股票 4 000
2012年资产负债表日按公允价值（500 000）调整账面余额（455 000）：
借：交易性金融资产——公允价值变动 45 000
贷：公允价值变动损益——股票 45 000
（2）2012年2月18日出售的东星公司股票应确认的投资收益：
投资收益=260 000-（455 000÷2）=32 500（元）
①按售价与账面余额之差确认投资收益：
借：银行存款 260 000
贷：交易性金融资产——成本227 500
——公允价值变动 22 500
投资收益——股票 10 000
②按初始成本与账面余额之差确认投资收益损失：
公允价值变动损益——股票=（45 000÷2）=22 500（元）
借：公允价值变动损益——股票 22 500
贷：投资收益——股票22 500
例4：2011年1月8日红星公司购买银河公司债券，面值为2 500万元，票面利率4%，红星公司支付价款2 600万元（含已宣告未发放的债券利息50万），支付相关手续费用30万。2011年2月5日收到该笔债券利息50万，2012年2月10日红星公司收到债券利息100万。
（1）购入时的分录：
借：交易性金融资产——成本25 500 000
应收利息——债券 500 000
投资收益——债券 300 000
贷：银行存款 26 300 000
（2）2011年2月5日收到利息时：
借：银行存款500 000
贷：应收利息——债券 500 000
（3）2011年12月31日确认债券利息时：
借：应收利息——债券 1 000 000
贷：投资收益——债券 1 000 000
（4）2012年2月10日收到利息时：
借：银行存款 1 000 000
贷：应收利息——债券 1 000 000
例5：2011年2月21日东方公司购入一批债券，作为交易性金融资产进行管理和核算，买入价235 000元，其中含5 000元已经到期但尚未领取的债券利息，另外发生相关税费4 200元，均以银行存款支付。2011年2月28日该债券的市价为237 000元。2011年3月21日收到5 000元利息。2011年4月5日东方公司将该债券出售，扣除相关税费后，实际收到237 800元存入银行。
（1）2011年2月21日：
借：交易性金融资产——成本 230 000
投资收益——债券 4 200
应收利息——债券 5 000
贷：银行存款 239 200
（2）2011年2月28日 期末公允价值增加：
公允价值=237 000-230 000=7 000（元）
借：交易性金融资产——公允价值变动7 000
贷：公允价值变动损益——债券 7 000
（3）2011年3月21日：
借：银行存款 5 000
贷：应收利息——债券 5 000
（4）2011年4月5日：
实收款=237 800（元）
账面价值=230 000+7 000=237 000（元）
实收款高于账面价值=237 800-237 000=800（元）
借：银行存款 237 800
贷：交易性金融资产——成本 230 000
——公允价值变动 7 000
投资收益——债券 800
同时：
借：公允价值变动损益——债券 7 000
贷：投资收益——债券 7 000
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