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| 編輯推薦： |
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★ 美国移民前、后必读美国税务宝典
★ 美国税务法中文解读权威版本
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| 內容簡介： |
原版在2012年1月出版，深受读者欢迎。美国税务政策又有了新的变化，于是根据最新的美国税务政策，结合移民投资美国人士非常关心的问题，2014年推出最新修订版。
本书延续原版一问一答方式，结合实际案例，将美国税法原文翻译成中文，引领读者了解艰深难懂的美国税法。本书将相关税表进行整理与翻译，不仅可以让读者对复杂的美国税一目了然，而且还可以使读者结合本书的实例和建议，提前做出合理的完整的税务规划。
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| 關於作者： |
吕旭明，台湾会计师／中国注册会计师
在四大会计事务所之一的安永会计师事务所工作长达十五年，现任安致勤资联合会计师事务所所长、KEDP CPAs 集团负责人。
吕旭明会计师有二十五的税务经验，近十几年，来往来于中国内地、台湾地区以及美国的洛杉矶、旧金山、波士顿、纽约等地，与美国会计师、律师探讨最新美国海外所得税务申报与美国海外金融账户与财产揭露规定，更深入了解美国海归华人对美国税务讯息需求及亚洲赴美新移民应注意的美国税务问题，专长跨境间的税务规划和财富传承规划等。
林清吉，美国会计师 财税专家
林清吉会计师为美国审定注册会计师（Certified Public Accountant, 简称CPA），北美华人会计师协会创会会长，现任安致勤资联合会计师事务所名誉所长、美国林清吉联合会计师事务所所长、美国海华企业集团总裁、中国台湾侨务委员会侨务委员。是位专业会计师、财税专家，目前在加州洛杉矶执业。
孙美兰，美国会计师
孙美兰会计师为美国审定注册会计师（Certified Public Accountant）及美国国税局注册税务师（IRS Enrolled Agent）。1981年取得美国休斯顿大学会计硕士。
娴熟税法，对于各类税法均十分专精。从事美国、中国华人跨国税务近二十年。服务客户包括中国内地及台湾地区上市公司的美国分公司、子公司，其所负责的美国加州会计师事务所已享有盛誉。
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| 目錄：
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目 录
税务规划早安排 移民投资更安心
第一章 美国绿卡与财税规划
Q1 移民美国，取得绿卡的方式有哪些？为何一般选择EB-5投资移民？
Q2 应以谁的名义（夫、妻或子女）申请美国绿卡在税务规划上最为有利？
Q3 税务规划后，富一代、富二代可顺利传承财富，但好的“教育”如何传承？
Q4 移民美国前，何时应进行个人财税规划？
Q5 资金进出美国更方便，移民前、后到达美国须先开立美国本地银行账户吗？
第二章 美国税务居民之报税
Q6持有美国绿卡一定是美国税务居民？
Q7持有美国绿卡报到后的第一年如何报税？有无事先筹划的项目？
Q8如夫妻一方未申请绿卡，或非属美国税务居民未申请绿卡，如何申报所得税？
Q9对于非美国籍但常出差去美国的外国人士来说，什么样的情况下会被视为美国收入课税？
Q10 来不及申报1040表，可否申请延期？如何申请？
Q11 投资移民项目会产生什么利益？申报者应注意什么事项？
Q12 买卖金融商品以及不动产等产生的利得应如何申报？产生损失时应如何处理？
Q13 美籍人士在中国或台湾买房屋，贷款利息可以适用列举扣除吗？而若是自用住宅，日后出售可以享有较低的所得税负优惠吗？
Q14 美国公民或持有绿卡者，在美国无财产但在境外拥有财产，美国国税局可由哪些管道来追税呢？
Q15 美国国税局查账方式为何？该如何面对其查账？
Q16 如果接到IRS Notice，应如何处理？
Q17 一位过去20年都没有申报美国税的美国公民，他想在2011年开始申报，请问要回到几年前？如果有应纳税款又该如何申报？
Q18 为何在美国没报税的个人所得信息，仍会被国税局查知？举发漏报制度有鼓励举发的作用吗？
Q19 外国人从美国境外投资美国不动产有哪些方式？优缺点分别有哪些？
Q20 境外赠与之申报需要（3520表）？若不申报之处罚为何？若以前年度未申报3520表，可以补报吗？
Q21 如何善用美国赠与税减免优惠？
Q22 如果不动产要转让给小孩到底要用赠与还是继承，有什么差异？如果房子送给小孩又想要做为自用住宅，有没有什么一举两得的方式？
Q23 非美国税务居民（未取得美国绿卡或成为美国公民者）于美国境内之遗产如何申报遗产税？
Q24 美国公民与绿卡持有者过世后，若非经常居住美国境内，该如何申报美国境外遗产？
Q25 在美国，每一个人都需要设立生前信托（Living Trust）吗？有何利弊？
Q26 如何在美国购买保单来节税？什么是不可撤销保险信托（ILIT）？
Q27 以家庭有限责任合伙组织（Family Limited Partnership FLP）持有财产可达到财产传承与节税之目的？
Q28 新移民应该如何判定自己属于哪一州的居民？申报州税后就读州立大学就可以适用州居民的学费优惠吗？
Q29 新移民主要的所得都是境外所得，应该如何申报加州所得税？有无税务优惠？
Q30 美国最新健保制度与美国报税有何关系？
Q31美国房产税、房产维持费用高吗？
第三章 美国税务居民与财产揭露申报
Q32 美国海外金融账户申报时应检附之资料与认定为何？
Q33 每年申报美国海外金融账户时，有哪些衍生揭露表格需同时申报，否则亦会产生处罚？
Q34 美籍人士未申报美国海外金融账户，被国税局发现后有哪些处罚？
Q35 美国国税局第二阶段境外账户自愿揭露（OVDI）已经结束，第三次自愿揭露开始执行？未参与者，如何因应美国国税局的主动调查？
Q36 参加OVDP或OVDI之实际流程为何与美国国税局如何确认自首罚款？
Q37 美国国税局境外账户自愿揭露规定，哪些情况适用最低5%的处罚规定？
Q38 美国“外国账户税收遵从法（FATCA）”将于2014年7月上路，IRS又要求全球金融机构与其签订特殊协议，该如何因应？
Q39 美籍人士如果拥有或投资设立海外公司，应考虑哪些额外的税务信息揭露规定？
Q40 美籍人士如果和父母共同控制境外公司经营，也会形成美国税法上的“受控外国公司”吗？
Q41 何谓PFIC，美国人在境外设立公司投资，可能有什么申报义务和税负？
第四章 放弃美国绿卡或公民之相关课税
Q42 美国法律对双重或多重国籍的认定为何？若为财产国际化、持有财产风险分散，该放弃美国护照吗？
Q43 申请绿卡所准备之财务净值报告与弃籍有何关联吗？
Q44 如何进行合法完整之弃籍申报程序？
Q45 什么是弃籍税？什么情况下需要申报？
Q46 申报8854表之弃籍税时应如何申报资本利得？国税局又将如何认定？
Q47 弃籍之后再进行赠与时，会被课赠与税吗？
Q48 弃籍时，持有股票认购权或增值权或员工限制型股票，需要申报吗？
Q49 弃籍以前应先思考哪些问题及先进行哪些财税筹划？
Q50 弃籍后退休金及401K该如何处理？
附录
一 1040表（美国个人所得税申报表）
二 TD F 90-22.1表（境外银行及金融账户申报表）及其申报说明
三 8938表（特定境外资产申报表）及其申报填写说明
四 3520表（境外信托及赠与申报表）
五 5471表（海外股权申报表）及其申报说明
六 8854 表（弃籍申报表）及其申报填写说明
七 706 表（美国遗产税申报表）
八 709 表（美国赠与税申报表）
九 提供非居住境内的纳税义务人新的申报程序
十 美国各州的个人所得税（2013 年的税率─自2013 年1月1日起）
十一 规划孩子赴美留学时程表
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| 內容試閱：
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再版序
税务规划早安排 移民投资更安心
笔者因公务关系，需经常往来美、中两地，在搭乘飞机或是高铁、动车时翻阅杂志，处处可见“移民美国”这几个大字眼；每逢周末、假日，中国各大饭店总有众多投资移民美国的说明会，而耸动的标语如“移民美国不用钱”、“美国买房送绿卡”、“投资移民送保险”总在四处引人眼球。北京、上海、广州美国留学展也总是盛况空前，各地父母带着唯一的孩子，不辞辛劳拖着行李赶到现场，不会讲英文还自备翻译人员，把握当场与老美对话的机会，看了让人留下深刻的印象。根据2013《胡润财富报告》，中国千万富豪逾105万人 ，这些“创富一代”和“二代财富继承人”所共同关心的议题为 “财富保障”、“高质量生活”和“子女教育”；其中子女教育应是推动中国家庭移民的重要动机之一 。据报导中国拥有一千万人民币以上资产的富豪，已有六成完成移民或正准备移民，个人资产上亿人民币的亿万富翁，更有27%已经完成移民。美国、加拿大已成为最主要移民国家。依据最新统计资料，2012年中国移民加拿大人数达三万两千九百人，惟加拿大移民部多次改变技术移民政策，职业种类不断减少，技术移民门槛越来越高，去年居然一度停止新移民申请，虽然再度开放但名额有限，甚至限制中国的移民人数。据美国国务院公布的数据显示，2012年度，美国共接收6041宗来自全球的EB-5类I-526移民签证申请，相比2011年3805宗的数据，申请人数剧增近一倍； 2013年仅第一、二季度就高达3743宗申请，中国大陆出生的申请人更占总申请人数的80% ；由于美国移民门槛相对较低，只要50万美元选择一个移民项目，满足就业创造率，即可获得美国永久居留权，为了孩子的教育办理移民美国，似乎已经成为中国富有家庭的主要选择。但是目前中国移民申请者实在太多，未来是否会提高门槛进而限制移民申请人数，有待审时观察美国移民政策之动向。
对于移民美国，大家可能会对美国税务担心，尤其亚洲某些媒体一再报导指出：美国税制极为可怕，“一旦移民美国这辈子一半财产及所得可能要归美国政府”，因美国所得税高，除了联邦税还有州税，又有社会安全金医疗保险金，房产税更是惊人，更有中国没有的遗产与赠与税。但实际情形可能没有大家想象的严重，美国税法虽然复杂但规范清楚，虽报税麻烦但法令执行透明，个人采用综合所得课税，合理且公平，联邦税最高税率仅39.6%，比起中国工资薪金所得税率45%还低；虽有州税，但至少有七个州是没有州税，如中国人常移民的西雅图所在的华盛顿州、迈阿密所在的佛罗里达州等均无州税；缴交社会安全金、医疗保险金就类似中国的养老保险及医疗保障，在美国只要缴满十年保证未来退休后可领取终身退休金，可以满足你退休的基本所需，至于美国遗产赠与税虽最高税率达40%，但自2011年开始，基本免税额大幅提高，目前已经调高至个人终身525万美元不用课遗产赠与税，一家四口只要稍为筹划一下，高达2,100万美元的家庭财产便不会被课到遗产赠与税，如此金额可能会高过未来中国开征遗赠税后之免税额；担心取得绿卡永远被美国征税，事实上只要取得绿卡身份后的七个年度内决定是否继续持有绿卡，即可与美国报税切分干净，七年后孩子在美国学习可能都已经取得美国名牌大学的博士学位了。仔细分析下看来美国税制较为合理公平、法令执行透明、房地产权取得永久无期限、全世界一百名内的名牌大学超过半数在美国、生活环境质量独步全球。另据美国《福布斯》杂志报导，中国的“税负痛苦指数”居全球第二，仅次于法国，大家对自身现有税的负担绝对心里有数，难怪有这么多中国朋友要移民美国。
美国移民申请者看来不用过度担心美国税，只要掌握关键的时间点，提前进行纳税筹划；“移民前”寻求精通中、美两地的税务专家进行家庭财税通盘整体考虑、确定EB-5主申请人与附带申请人；“I-526批准后美国报到前”进行家族财产的整理、厘清未来报税模式与范围；“抵达美国后”成为美国税务居民记得每年如期报税与财产披露，移民之路及美国生活必定一帆风顺。
本书再版还是延续以往 KEDP 丛书惯例，以一问一答将美国税法中文化，引领读者了解艰深难懂的美国税法，并就近年美国税法最新修正与实际发生案例，逐一与美国注册会计师就个案深入探讨，不再仅是概念式或报导性的说明，因此本书改版的完成要归功于美、中的作者群，美国林清吉会计师（Harry Lin）与孙美兰会计师May Sun依据他们在美国数十年执业经验，耗费大量时间与精力进行案例搜集与初稿撰拟，加上台湾与中国内地KEDP美国税务专业团队，在执行副总柯丁菁Emmy Ko带领下，每周定期与美国会计师、税务、信托律师及时联机，深入探讨美国税务申报实务与相关案例，近三十位美国税务团队成员对本书再版每一案例逐段、逐字校稿非常辛苦，本人在此一并致上最大谢意。此外更要感谢内人张锦娥会计师及哈佛人出版社全体同仁对本书的编辑与支持。由于美国税法错综复杂且不断更新，本书已尽最大努力搜集整理最新、最权威之相关讯息与数据，但因引用数据非常庞杂，且大部分均为英文版本，需要进一步翻译，误解疏漏实属难免，尚祈诸位读者及行业专家惠赐宝贵建议（敬请电邮至 emmy.ko@tp.kedpcpa.com）以供修订参考，谨先感恩致谢！
安致勤资会计师集团创办人
安致勤资管理顾问集团创办人
吕旭明会计师
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